Реферат: Учет операций с ценными бумагами

Каждому клиенту, контрагенту, прочим дебиторам и кредиторам компании присваивается индивидуальный неповторяющийся номер (код).

-           Счета учета фондов компании

В целях сведения внутреннего Баланса по денежным средствам необходимо во внутреннем учете выделить средства, условно предназначенные под операции с ценными бумагами, операционный фонд. Возможно выделение внеоперационного фонда денежных средств компании, в случае отражения на счетах учета денежных средств реальных остатков. Данные средства показываются в Пассиве внутреннего Баланса и призваны обеспечить равенство его активов и пассивов. Величина операционного фонда устанавливается компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходимости может быть увеличена или уменьшена.

3.3.      Принципы ведения и структура Журнала ежедневного учета денежных средств

Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами:

-            Учет операций на день их совершения

-            Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов

-            Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях, долларах США, немецких марках и др.) или условных единицах.

Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:

-                    Дата проводки

-                    Номер и/или название счета

-                    Номер и/или название счета корреспондирующего счета

-                    Краткое описание операции

-                    Номер и наименование сопроводительного документа

-                    Сальдо начальное по дебету

-                    Сальдо начальное по кредиту

-                    Сумма проводки по дебету

-                    Сумма проводки по кредиту

-                    Сальдо конечное по дебету

-                    Сальдо конечное по кредиту

Кроме этого, при необходимости в Журнал может быть включена дополнительная информация.

3.4.      Структура Книги учета денежных средств

Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета денежных средств. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем синтетическим счетам системы внутреннего учета движения денежных средств.

Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:

-                    Номер и/или название счета

-                    Дата последней проводки

-                    Обороты по дебету счета за период

-                    Обороты по кредиту счета за период

-                    Конечное сальдо по дебету счета

-                    Конечное сальдо по кредиту счета

Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена дополнительная информация.

3.5.      Принципы ведения и структура журнала учета дилерских операций

Журнал учета дилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:

-           Учет операций на дату их совершения (на дату заключения сделки либо на дату перехода прав по ценным бумагам, в зависимости от внутренней учетной политики компании)

-           Переоценка результатов операций в случае, если  суммы сделки выражена в валюте, в эквивалентных или условных единицах

-           Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях, долларах США, немецких марках и др.) или условных единицах.

-           Возможность сверки с другими учетными регистрами

В случае, если план счетов компании предусматривает ведение счета «Реализация», в учетных регистрах которого рассчитываются прибыли и убытки по каждой сделке, журнал учета дилерских операций выполняет функции вспомогательной ведомости по этому счету и не носит обязательного характера.

Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала ежедневного учета денежных средств, Журнала ежедневного учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.

Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.

Журнал учета дилерских операций должен быть структурирован по типам ценных бумаг и вложений. Журнал состоит из двух обязательных разделов. Первый раздел содержит информацию о сделках, второй - информацию о позиции компании по данному типу ценных бумаг. Журнал может быть дополнен вспомогательными разделами по усмотрению компании. Обязательные разделы Журнала предназначены для подсчета базовых показателей, а именно балансовой стоимости данного типа ценных бумаг и вложений компании и операционной прибыли/убытков.

Раздел, содержащий информацию о сделках, содержит основные параметры сделки, которые вводятся из журнала сделок:

-                    Дата совершения операции

-                    Код операции (номер контракта)

-                    Валюта цены договора

-                    Курс валюты цены договора на день совершения операции

-                    Количество поступивших или выбывших бумаг

-                    Цена одной бумаги

-                    Сумма сделки (цена договора)

Второй раздел содержит информацию об основных показателях, характеризующих балансовую стоимость и количество ценных бумаг и вложений данного типа, а также прибыль/убыток.

В случае оценки реализованных и выбывших ценных бумаг по средней себестоимости и учета операций на дату заключения сделки в разделе будет содержаться следующая информация:

-           Ценные бумаги на балансе

Стоимость ценных бумаг на балансе подсчитывается нарастающим итогом путем прибавления количества купленных ценных бумаг или вычитания количества проданных ценных бумаг. Отрицательное значение показателя означает короткую позицию.

-                    Средневзвешенная цена ценной бумаги

Средневзвешенная цена ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании и подсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса. Средневзвешенная цена изменяется при каждой покупке и короткой продаже и рассчитывается как частное от деления балансовой стоимости ценных бумаг на количество акций на балансе. При продаже и покупке для закрытия короткой позиции средневзвешенная цена не изменяется.

-           Балансовая стоимость ценных бумаг

Балансовая стоимость ценных бумаг характеризует издержки компании на приобретение данного типа ценных бумаг и подсчитывается следующим образом:

-                    При покупке (или короткой продаже)

Балансовая стоимость рассчитывается нарастающим итогом путем прибавления основной суммы сделки.           

-                    При продаже (или закрытии короткой продажи)

Балансовая стоимость рассчитывается как произведение средневзвешенной цены на количество акций на балансе.

-           Прибыль и убыток по сделке

Прибыль/ убыток рассчитывается отдельно по каждой сделке.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35