Быстрый поиск

Реферат: Учет операций с ценными бумагами

При продаже: как разность между ценой продажи одной бумаги и ее средневзвешенной ценой, умноженная на количество проданных акций.

При откупе короткой продажи: как разность между ценой откупа одной бумаги и ее средневзвешенной ценой, умноженная на количество откупленных акций.

Если сделка заключается на количество ценных бумаг, превышающее количество бумаг на балансе в данный момент времени, то учет сделки ведется раздельно в части, которая рассматривается как обычная продажа или закрытие короткой позиции на количество бумаг, имеющихся на балансе или короткой позиции, и в части, которая рассматривается как короткая продажа или обычная покупка.

- Прибыль и убыток нарастающим итогом

Компания для целей внутреннего учета рассчитывает прибыль и убыток нарастающим итогом.

Графы, которые отражают прибыль нарастающим итогом и убыток нарастающим итогом, компания может вести раздельно в целях удобства оценки и планирования денежных потоков и политики на рынке. При необходимости прибыль и убыток нарастающим итогом в Журнале могут сальдироваться для целей оценки эффективности работы компании в целом.

- Рыночная переоценка портфеля

Данный раздел Журнала может вестись при необходимости по усмотрению компании. Данные Журнала, рассчитываемые на основе рыночной цены, дадут компании возможность оценки влияния колебаний рыночных котировок на стоимость портфеля ценных бумаг компании и ее потенциальную прибыль.

Данные Журнала дилерских операций могут использоваться при составлении внутренней отчетности. На основе анализа статей Журнала наряду с другими регистрами внутреннего учета представляется удобным принимать решения о будущих инвестициях, устанавливать торговые лимиты для трейдеров на период времени и осуществлять оценку работы торговых подразделений компании.

4. Система учета движения ценных бумаг

4.1. Принципы Системы учета движения ценных бумаг

Система учета движения ценных бумаг предназначена для отражения движения ценных бумаг и вложений, как собственных, так и клиентских, переданных компании по договору с клиентом, в натуральном выражении по счетам внутреннего учета.

Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами и вложениями в натуральном выражении, определение активов компании в ценных бумагах и вложениях, количества ценных бумаг и вложений клиентов, переданных им по договору, задолженностей по приобретению и отчуждению ценных бумаг и вложений, как собственных, так и клиентских и фактического местонахождения ценных бумаг на каждый момент времени.

Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно:

- приоритета содержания операции над ее формой,

- существенности информации о движении ценных бумаг,

- взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета,

- раздельного отражения активов и пассивов,

- постоянства в течение года внутренней учетной политики,

- способ двойной записи.

Система должна обеспечивать сегрегацию во внутреннем учете собственных ценных бумаг и вложений компании и ценных бумаг и вложений ее клиентов.

Компания должна вести учет движения ценных бумаг и вложений как по синтетическим, так и по аналитическим счетам учета. Синтетические счета учета предназначены для учета информации о движении ценных бумаг и вложений в обобщенном виде и в едином натуральном выражении. Аналитические счета учета предназначены для более детального отражения движения ценных бумаг и вложений в натуральном выражении (по каждой ценной бумаге и вложению).

Система включает Регистры внутреннего учета движения ценных бумаг и внутренний Баланс по ценным бумагам.

Регистры внутреннего учета при использовании журнально-книжной формы внутреннего учета представляют собой следующее:

- Журнал ежедневного учета ценных бумаг представляет собой ведомость ежедневного учета. Все операции, в результате которых происходит движение ценных бумаг и вложений компании или ее клиентов, отражаются на корреспондирующих счетах по принципу двойной записи и отражают все движения ценных бумаг и вложений, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. В случае получения сведений о совершении операции позднее конца рабочего дня, когда они были совершены, операции заносятся в журнал не позднее конца дня, когда была получена информация о совершении операции. Журнал можно вести как по всем ценным бумагам, так и по каждой конкретной бумаге.

- Книга (Ведомость) учета ценных бумаг составляется на основе информации Журнала ежедневного учета с периодичностью, установленной Правилами ведения внутреннего учета компании, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета ценных бумаг бэк-офис. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.

При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и Книгу учета ценных бумаг в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого предусмотренного настоящими Стандартами состава информации, отражаемой в этих учетных регистрах.

Внутренний Баланс по ценным бумагам содержит остатки по счетам регистров учета движения ценных бумаг на конец отчетного периода. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией в Правилах ведения внутреннего учета, но не может быть более одного месяца. Внутренний баланс представляет собой таблицу из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется Активом, правая - Пассивом. В Активе отражаются остатки по дебету синтетических счетов, в Пассиве - по кредиту. Статьи внутреннего Баланса по ценным бумагам объединены в однородные разделы.

4.2. Внутренний план счетов учета движения ценных бумаг.

Основная особенность плана счетов учета движения ценных бумаг состоит в том, что с помощью этого плана счетов ведется, по сути, инвентарный учет ценных бумаг, принадлежащих компании или переданных компании его клиентом по договору. При этом в активе отражаются ценные бумаги и вложения, принадлежащие компании и переданные клиентом компании по договору, а в пассиве отражаются места их нахождения и/или места учета прав по этим активам. В соответствующих разделах баланса отражаются ЦБ к получению и выдаче, а также места откуда должны поступить ЦБ, и места куда должны быть поставлены ЦБ.

Для каждого местонахождения ценных бумаг (регистратор, депозитарий, ценные бумаги в пути и т.д.) и места откуда и куда должны быть поставлены ценные бумаги и вложения (контрагенты, классифицированные по виду обязательств) открывается отдельный счет).

Внутренний план счетов учета движения ценных бумаг включает:

- Счета учета ценных бумаг и вложений

Счета учета ценных бумаг и вложений должны быть открыты для отражения информации о состоянии портфеля компании и/или ее клиентов. При проведении операций от собственного имени и за собственный счет, в зависимости от внутренней учетной политики, компания также может вести учет ценных бумаг и вложений, реализованных без покрытия ("коротких продаж"), на специальных счетах учета ценных бумаг и вложений. Cчета, показывающие принадлежность ценных бумаг и вложений, т.е. счета ценных бумаг и вложений компании и ее клиентов имеют остатки по дебету. Счета «коротких продаж» имеют остатки по кредиту. Могут быть открыты отдельные счета для учета «состояния» ценных бумаг и вложений (в залоге, переданные на комиссию и т.п.)

- Счета учета местонахождения и/или места учета прав по ценным бумагам и вложениям

Счета, показывающие местонахождение и/или места учета прав по ценным бумагам и вложениям - счета регистратора, депозитария, бумаги в пути и т.д. имеют остатки по кредиту.

- Счета учета ценных бумаг и вложений к получению и списанию

Счета, показывающие ценные бумаги и вложения, которые компания должна получить или отдать, могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту.

- Счета учета обязательств по ценным бумагам в разрезе по местам поставки (списания), куда должны быть поставлены бумаги и откуда они должны быть получены.

Под местом, откуда и куда должны быть поставлены бумаги, понимаются контрагенты, классифицированные по виду обязательств (покупатель, продавец, заемщик и т.д.). Это счета, показывающие, кому компания должна поставить ценные бумаги, и от кого компания должна их получить. Счета могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту.